НДС в Республике Беларусь: что нужно знать каждому

НДС является одним из важнейших косвенных налогов, которые установлены в рамках законодательства РБ. Платеж взимается в бюджет на различных этапах выпуска товаров, а также их последующей реализации. Налог уплачивают и предприниматели, которые работают в сфере предоставления услуг. НДС в РБ представляет собой налогообложение разницы между прибылью от реализации товара и затратами на его выпуск или покупку.

Ангелина Якушева

Экономист с высшим образованием, опыт работы в банковских и финансовых структурах более 5-и лет

Задать вопрос

Налог обеспечивает стабильность наполнения государственного бюджета. Средства используются для того, чтобы финансировать социальные программы, реализовывать проекты по развитию инфраструктуры, совершенствовать систему образования и здравоохранения.

Бизнесу важно знать, какой НДС в РБ будет действовать в новом году? Без этого невозможно вести политику ценообразования и поддерживать конкурентоспособность фирмы. Любая организация вынуждена обращать внимание на данный параметр, чтобы контролировать издержки. Любой физический резидент тоже сталкивается с уплатой налога при покупке товара. НДС включен в стоимость практически всех услуг или товаров.

Что такое НДС?

Ставки НДС в РБ относят к категории косвенных налогов, которые необходимо уплатить с добавленной стоимости товара, то есть разницы между доходом и себестоимостью. Данный налог оказывает огромное влияние на экономику государства. Он является важным источником доходной части бюджета. Благодаря введению данного налога удается простимулировать прозрачность ведения предпринимательской деятельности в стране, а также обеспечить корректный расчет компаний по текущим обязательствам.

Данный налог уплачивают не только компании, но и индивидуальные предприниматели, если их доходная часть выше установленного законом порога. Существует ставка НДС и для импортеров. Физические лица не платят налог напрямую, но он заложен в цену потребляемых товаров. Предпринимателям очень важно понимать механизм того, как происходит начисление налога, что позволяет выделить облагаемый базис, а также получить возмещение, если такая опция предусмотрена законодательством.

Роль НДС в экономике Беларуси

НДС позволяет финансировать издержки бюджета государства, направленные на социальную сферу и государственные программы. Электронные счета фактуры по НДС в РБ позволили добиться большей прозрачности при ведении бизнеса. Налог влияет на ценообразование, так как он включен в стоимость многих товаров и услуг. Это приводит к корректировке конечной цены для клиентов, что заставляет компанию менять привычный подход к ценообразованию. НДС закладывается при расчете себестоимости. Счет-фактура позволяет вести более точный финансовый учет и получать актуальные сведения для анализа эффективности бизнеса.

Законодательная база НДС в Беларуси

Как и в случае с другими налогами, которые действуют на территории РБ, НДС устанавливается на основании статьи НК Республики Беларусь, а также некоторых других правовых актов.

Если субъекты занимаются ведением международной торговли, то для них применим ввозной НДС в РБ. Он регулирует экспорт и импорт товаров и услуг. Так к экспортным товарам установлен нулевой НДС. Положения законодательства периодически обновляются, что влияет на электронный реестр плательщиков НДС, а также сроки уплаты или порядок начисления.

Основные положения Налогового кодекса РБ

Исчисление налога осуществляется на основе положения НК РБ. Среди основных положений стоит выделить:

• плательщиками налога являются не только компании, но и индивидуальные предприниматели, а также лица, занимающиеся ввозом товаров на территорию Республики Беларусь;
• закон устанавливает в качестве объекта налогообложения товары, работы или услуги, а также предметы импорта;
• размер ставки составляет 20% для большинства видов товаров и 10%, если действует льгота;
• нулевая ставка действует исключительно для экспортных товаров;
• уплатить налог необходимо до 22 числа следующего после отчетного периода.

Правительством определен ряд товаров, для которых действует сниженная ставка. Речь идет о важнейших продуктах питания, а также детских и медицинских изделиях.

Изменения в законодательстве

Сумма НДС в РБ может несколько варьироваться от года к году в соответствии с изменениями, которые вступают в силу по решению государственных органов. Так в 2022 году правительством было решено расширить льготную категорию товаров с низкой ставкой НДС, включив в нее ряд медицинских изделий. В этом же году происходит усиление администрирования взимания налога при предоставлении электронных услуг. Теперь иностранные компании должны пройти регистрацию и уплатить налог, чтобы предоставлять услуги в цифровом сегменте. Правительством в 2023 году был уточнен механизм возврата налога в случае экспорта товаров. В 2024 году осуществлен полный переход на электронный документооборот. Благодаря перечисленным мерам уплата НДС в РБ облегчается, а также повышается налоговая дисциплина.

Как рассчитывается НДС?

Чтобы декларация по НДС в РБ была составлена верно, необходимо в точности знать процесс расчета данного налога. Для этого обычно применяется специальная формула, которая облегчает задачу. Избежать дополнительных ошибок позволяет использование специальных сервисов для автоматического подсчета налога.

Формула расчёта НДС

НДС рассчитывается по формуле:

НДС = Налоговая база × Ставка НДС / 100%

Под налоговой базой подразумевают цены продукции или услуг, в которую не включен налог. Размер основной ставки налога составляет 20%, а сниженная ставка равна 10%.

Проще всего разобраться в том, как заполняется декларация, выполнив расчет на простом примере. Компания выпускает предметы одежды, цена которых составляет 500 рублей без уплаты налога. Тогда для расчета НДС нужно 500 руб. × 20% = 100 белорусских руб. Если компания производит товар на экспорт, то отправлять его за границу она может без НДС в РБ. В этом случае при цене изделия в размере 2000 рублей доход останется неизменным, так как налоговая ставка будет равна 0%.

Что включается в базу налогообложения?

При формировании базы налогообложения учитываются такие факторы:

• стоимость реализации продукта или услуг, включая выполнение ремонта или строительных работ;
• передача имущества, включая безвозмездную передачу активов;
• ввоз товаров в Республику Беларусь из-за рубежа;
• аренда недвижимости, включая субаренду;
• предоставление услуг в цифровой среде, включая иностранные или отечественные сервисы, выступающие в качестве заказчиков.

Предусмотрена возможность освобождения от НДС, если речь идет о социально значимых товарах или услугах.

Пример расчёта

Фирма из сферы юридической помощи предоставляет клиентам услуги на сумму в 10000 рублей. При этом она уплачивает налог в размере 20%, поэтому сумма налога составит 2000 белорусских рублей. Ее обязательно потребуется отобразить при формировании ценообразования. Если же налог не включен в стоимость услуг, то будет применена формула:

НДС = Налоговая база × Ставка / 100%

В результате стоимость услуг с учетом НДС увеличится до 12000 рублей.

Ставки НДС в Беларуси

Сколько НДС в РБ? Ставка будет зависеть от особенностей работы компании:

1. Большинство компаний уплачивают налог по ставке в 20%. Она применима для товаров и услуг, включая продукцию промышленного производства, товары в сфере розничной торговли или предоставление транспортных услуг.
2. Некоторые категории товаров облагаются налогом по сниженной ставке в размере 10%. Льготный НДС установлен для таких категорий товаров, как изделия для детей, включая одежду или обувь, а также медицинскую продукцию и продукты питания первой необходимости.
3. Существует нулевая ставка НДС. По ней работают компании, если торговля ведется за рубежом. Речь идет об экспортно-ориентированных фирмах, которые оказывают международные услуги. Это могут быть производители, а также перевозчики.

Существует категория компаний, которые могут получить официальное освобождение от уплаты НДС. Речь идет о поставщиках ряда товаров и услуг, например, медицинских изделий, финансовых операций или образовательных услуг.

Основные ставки

На текущий момент в стране действует несколько основных ставок:

• 20% ставка, которая является основной. Ее уплачивает большинство производителей и поставщиков продукции или услуг.
• 10% ставка, которая считается сниженной и применяется для социально значимых категорий товаров. Сюда входят хлеб, молоко, некоторые другие продукты питания и медицинское оборудование.
• 0% ставка, которая применима к экспорту. Если компания оказывает услуги на международном рынке, то к ней применяется нулевая ставка.

Диверсификация ставок позволяет сбалансировать налоговую нагрузку, обеспечивая стимулирование развития бизнеса и экспорт товаров за границу.

Освобождение от НДС

Правительством РБ точно установлены категории товаров и услуг, которые освобождаются от уплаты НДС:

• предоставление образовательных услуг;
• оказание медицинской помощи;
• предоставление финансовых услуг;
• аренда участков или других видов недвижимости;
• реализация сельскохозяйственной продукции производителем.

В большей степени освобождение касается представителей малого бизнеса.

Кто обязан платить НДС?

Обязанность платить налог возложена на следующие категории представителей бизнеса:

1. На юридических лиц, которые являются резидентами РБ. С них взимается налог в случае, когда годовой доход превышает лимит в 1 000 000 бел. руб. На компании возлагается обязанность по учету производимых операций, а также расчету и своевременной уплате налога в государственный бюджет.
2. На индивидуальных предпринимателей. НДС придется уплатить в случае, когда доходы ИП оказались выше установленного лимита. Если индивидуальный предприниматель становится плательщиком НДС, то он должен заниматься учетом операций и ежеквартально передавать декларации в налоговые органы, а также уплачивать НДС точно в сроки.
3. На иностранные компании. Если организация предоставляет услуги на территории РБ или занимается продажей товаров, то она должна уплатить налог, будучи зарегистрированной в качестве плательщика НДС. На иностранные компании возложена обязанность не только по своевременной уплате налога, но и осуществлению расчета с использованием счетов на местных банках.

Именно этот перечень плательщиков обязан уплачивать НДС в соответствии с ведением экономической деятельности.

Сроки и порядок уплаты НДС

Согласно действующим нормам, уплата налога происходит каждый месяц или квартал, что зависит от объема операций, производимых конкретной компанией. Подавать декларации фирмы обязуются до 20 числа месяца, наступившего за отчетным периодом. Для удобства плательщиков применяются электронные декларации, которые нужно заполнять в разделе «Личный кабинет» на сайте налоговых органов. Насчитанная сумма налога должна быть уплачена до 22 числа месяца, наступившего после начисления платежа. Налоговые органы могут проводить внеплановую проверку и даже штрафовать компании, если последние оплачивают НДС не в полном объеме или с задержками.

НДС для экспортёров и импортёров

Правительством РБ установлен порядок уплаты налога экспортерами и импортерами.

Экспорт товаров и услуг

Если компания занимается экспортом товаров, то она использует 0% ставку НДС. Поэтому товары, которые она вывозит за границу, не облагаются налогом. В то же время для использования 0% ставки налога компании необходимо выполнить все требования, включая наличие документов, которые свидетельствуют о вывозе товаров за границу. В их число входят таможенные декларации. У экспортеров есть возможность получить НДС назад в рамках затрат, которые были понесены при выпуске продукции, например, при приобретении сырья.

Импорт и НДС

Если фирма занимается ввозом товаров на территорию страны, то она должна уплатить НДС в момент пересечения грузом государственной границы. Такие компании уплачивают налог в размере 20%. Основанием для его уплаты служит таможенная декларация.

Льготы и вычеты по НДС

Действующее законодательство определяет ряд ситуаций, когда компании могут воспользоваться вычетами по НДС. Среди основных категорий льготных товаров стоит выделить:

• важнейшие продукты питания, например, молоко или детское питание;
• медицинские товары и услуги по лечению граждан;
• медицинское оборудование;
• предоставление образовательных услуг;
• выпуск отдельных видов сельскохозяйственной продукции.

Ко всем этим категориям товаров установлена льготная ставка НДС в размере 10%. Чтобы воспользоваться вычетом, компаниям необходимо:

• подтвердить право на вычет;
• собрать документы, включая счет-фактуру или накладные, подтверждающие затраты;
• заполнить налоговую декларацию по НДС;
• подать декларацию с помощью личного кабинета в системе электронного документооборота.

Если все действия будут выполнены правильно, то ИП или юрлицо сможет получить вычет по НДС при расчете в ходе следующего налогового периода.

Частые ошибки при расчёте и уплате НДС

В ходе уплаты НДС можно столкнуться с несколькими распространенными ошибками:

1. Неверно рассчитанная база. Ошибкой является неучет дополнительных расходов, а также исключение из статьи расходов скидок или возврата товаров. Иногда происходит неправильное определение стоимости товара.
2. Несвоевременно поданная декларация является серьезной ошибкой. Клиенту придется уплатить штрафы за просрочку платежей, которые могут составить от 5% до 50% за месяц просрочки. Несвоевременная подача может привести к начислению пени, а также дополнительным санкциям, например, проверке со стороны налоговых органов.

Внимательное отношение к заполнению декларации позволит избежать распространенных ошибок при учете НДС.

Как автоматизировать расчёт и уплату НДС?

Существует несколько способов, которые помогают облегчить расчет налога. Для этого применяются системы автоматизации, среди которых стоит выделить:

1. МойСклад. Этот облачный сервис подойдет малому и среднему бизнесу. С помощью системы можно определить сумму налога, учитывая данные о продажах и покупках. Программа позволяет сформировать отчет или подготовить счета-фактуру.
2. 1С:Бухгалтерия. Один из лидеров в сегменте онлайн-бухгалтерии. С помощью программы можно автоматизировать различные процессы, которые относятся к расчету НДС, а также формировать отчётность и следить за начислением налога. Система позволяет вести учет налога по нескольким ставкам и будет полезной для экспортёров и импортеров.
3. Контур.Бухгалтерия. Этот сервис служит для того, чтобы автоматизировать бухгалтерский учет и производить расчет налогов. С его помощью можно составить декларацию, рассчитать сумму пени или штрафа. Контур.Бухгалтерия отличается наличием интерфейса, разработанного в соответствии с действующим белорусским законодательством.
4. Электронный документооборот. Система служит для того, чтобы облегчить подачу деклараций в налоговые органы. Воспользоваться ею можно на сайте Налогового комитета. Данный сервис позволяет отправить декларацию на прямую и отслеживать статус оплаты, либо получать уведомления о начислении налога.

Эти программы помогают минимизировать вероятность ошибки при расчете налога, а также обеспечить его своевременную уплату.

Заключение

Любому предпринимателю очень важно своевременно уплатить налоги в полном объеме, включая НДС. Соблюдение взятых обязательств перед бюджетом страны позволяет избежать дополнительных издержек в виде штрафов или пени. Для точного расчета лучше пользоваться автоматизированными системами, благодаря чему можно минимизировать риск ошибки. Нужно следить за нововведениями в законодательстве, которые могут отразиться на сроках уплаты налога или его размере.