Упрощенная система налогообложения (УСН) в Республике Беларусь

Любая предпринимательская деятельность подвергается налогообложению. Согласно законодательству, в Беларуси существует несколько налоговых систем для разных компаний. В настоящее время среди белорусских бизнесменов популярностью пользуется упрощенная система оплаты поступлений в бюджет. Что собой представляет такая система, ее преимущества, возможности и другие особенности, мы рассмотрим подробнее в нашем материале.

Изменения по налогу при УСН с 01.01.2025

В 2024 году был принят Закон № 47-3, регламентирующий ряд важных изменений в налоговой политике с 1 января 2025 года. Изменения коснулись и УСН 2025, а именно:

• поступающие денежные средства, не являющиеся валовой выручкой, не лишают права компании на применение УСН;
• возможность обмена цифровых денег на наличные безналичные средства;
• разрешается получение компенсации денежных обязательств, которые не уплачены должниками по уступленному требованию согласно договору факторинга с правом обратного требования;
• возможность вернуть из бюджета суммы налога или сбора.

Также с нового 2025 года устанавливаются новые запреты на применение системы УСН в Беларуси. Такой налоговый режим не применяется к:

• компаниям, которые имеют отдельные подразделения с регистрацией в качестве налогового плательщика иностранного государства;
• организациям, использующим цифровые знаки (токены) для операций;
• предприятиям, которые созданы в рамках реорганизационных мероприятий в форме слияния, разделения и выделения организаций, если валовая выручка выше критериев по валовой выручке для применения УСН.

Также установлена налоговая база УСН, что означает:

• установление порядка отражения выручки для целей определения базы налогов при уступке права требования;
• законодательное закрепление понятия выручки, являющейся суммой за уступленное право по договорам;
• расширено количество внереализационных доходов, которые не будут включены в налоговую базу «упрощенки».

В налоговую базу при УСН в состав внереализационных доходов закон не включает:

• суммы кредиторской задолженности, которая возникла в связи с получением предоплаты за товары, если выручка от их продажи включена в размере предоплаты в налоговую базу УСН в состав выручки от продажи товаров;
• суммы, которые включены при получении в налоговую базу при УСН в составе внереализационных доходов, если зачтены в счет оплаты.

Компании, применяющие «упрощенку», по-прежнему будут вести бухгалтерский учет. Но перечень этих организаций существенно дополнен.

Кому подходит УСН?

Упрощенная система налогообложения, или УСН, представляет собой специальный налоговый режим, позволяющий предприятиям рассчитывать налоги по простому и удобному алгоритму. Такая система подходят для:

• малого бизнеса;
• ИП;
• небольших компаний.

Проще говоря, применение УСН возможно для индивидуальных предпринимателей или обществ с ограниченной ответственностью с годовым доходом не выше 2 311 250 белорусских рублей и с количеством сотрудников не более 50. При превышении этих показателей компанию переводят на общую налоговую систему. Ставка отчислений налога по данной системе составляет 6 % от валовой выручки.

Основные отличия УСН от других систем налогообложения

Упрощенная система налогообложения РБ от общей системы отличается отсутствием учета затрат. Налоги уплачиваются с валовой выручки, то есть всего количества денег за товары или услуги, полученные за месяц или квартал определенного года. В УСН есть два варианта:

• 6 % от выручки без уплаты НДС;
• 3 % от выручки с уплатой налога на добавленную стоимость.

После регистрации компания должна в течение 20 дней уведомить налоговые органы о применении упрощенной системы налогообложения. Также этот режим удобно применять, если:

• зафиксирована небольшая доля расходов в выручке;
• клиенты компании не являются плательщиками НДС;
• компания имеет небольшой штат, работает без филиалов и не имеет много недвижимости в собственности;
• предприятие ведет несколько видов деятельности, что затрудняет уплату единого налога, так как организация не подходит по ограничениям.

Таким образом, при торговле и масштабном производстве с выручкой, не превышающей затраты на 20 %, применяют общую систему. При затратах менее 80 % от выручки лучше использовать «упрощенку».

Условия применения УСН в РБ

Использовать УСН в РБ могут юридические лица, соответствующие определенным требованиям согласно белорусскому законодательству. Итак, ставка налога в 6 % от валовой выручки может применяться к таким компаниям:

• число персонала не превышает 50 человек;
• размер валовой выручки не больше 2 млн 311,5 тысяч рублей;
• нет отдельных подразделений и филиалов, которые зарегистрированы как юридические лица и состоящие в налоговых органах на учете;
• нет серьезных строений, пребывающих в праве собственности, отсутствует оперативное управление, хозяйственное ведение дел и при этом здания полностью или частично сдаются в аренду, кроме случаев, установленных законом.

Все такие параметры должны учитываться с даты государственной регистрации коммерческой структуры или с начала календарного года. Если же предприятие не соответствует перечисленным критериям, то к ним применяют общую систему налогообложения. При переходе на УСН в 2025 году предельный размер валовой выручки за 9 месяцев составляет 1 733 440 рублей.

Также применить УСН могут открытые акционерные общества или эмитенты облигаций в период действия регистрации ценных бумаг. Еще на «упрощенку» переходят юридические лица, получившие деньги, не являющиеся валовой выручкой в форме:

• бюджетных ссуд;
• средств от обменных операций с валютой;
• в форме возврата долгов.

Но все равно на такой системе внереализационные доходы должны быть записаны в бухгалтерских документах, а сведения о них необходимо сообщить в налоговые органы на протяжении 30 дней.

Какие предприятия не могут применять УСН?

Вне зависимости от перечисленных выше требований переход на УСН невозможен для:

• компаний, производящих подакцизные товары;
• организаций, торгующих ювелирными изделиями и имущественными правами;
• резидентов свободных экономических зон;
• предприятий с деятельностью для других систем налогообложения;
• банков и МФО;
• бывших плательщиков УСН, которые отказались от системы добровольно или в связи с превышением требований, установленных законом.

Такая информация важна для начинающих бизнесменов, желающих разобраться с налогообложением в РБ.

Процедура перехода на УСН

При необходимости перехода на «упрощенку» нужно соблюдать определенный алгоритм действий. Компания, желающая стать на учет как плательщик УСН, должна подать заявление установленного образца с перечислением сведений, подтверждающих соответствие критериям перехода на «упрощенку», в налоговые органы.

Такое уведомление нужно подать в период с 1 октября до 31 декабря года, который предшествует тому, с которого планируется переход на УСН. Эта процедура актуальна для действующей организации. Для недавно зарегистрированной компании уведомление нужно подавать в течение 20 дней с начала регистрации.

Ставки и расчет налогов по УСН

В РБ УСН для ИП и ООО налоговая ставка составляет 6 % от валовой выручки. НДС не уплачивается компаниями, находящимися на «упрощенке», в отношении реализуемых ими работ, услуг, товаров и имущественных прав. Но есть ряд случаев, когда необходимо уплачивать налог на добавленную стоимость:

• при импорте товаров на территорию РБ;
• если товары, работы, услуги или имущественные права реализуются на территории Беларуси иностранными компаниями, работающими через иностранные представительства, которые не состоят на учете налоговых органов страны;
• НДС, если представлен излишне в электронных счетах-фактурах или первичной документации.

Кроме того, предприятия обязаны платить следующие налоги вне зависимости от ставки налога УСН:

• подоходный налог с дивидендов в размере 13 %;
• налоги на заработные платы работника (13-процентный подоходный налог за счет сотрудников, 1-процентный взнос в Пенсионный фонд, 34-процентные взносы в ФСЗН, 0,6 % страховой взнос в Белгосстрах);
• дополнительные сборы – акцизы, экологическая пошлина, налог на недвижимость, земельный и оффшорный налоги.

Итак, ставка УСН составляет 6 % от выручки. Этот налог можно платить каждый месяц или каждый квартал в зависимости от предпочтений бизнесмена. УСН выгоден еще тогда, когда себестоимость товаров или услуг невелика, так как расходы в данной системе не заносятся в учетные документы.

Что такое налоговая база?

Под налоговой базой УСН РБ понимают денежное выражение валовой выручки от реализации товаров, услуг, выполнения работ, имущественных прав или внереализационных доходов за определенный период. При определении налоговой базы для плательщиков УСН 2025 выручку определяют по кассовым принципам, который предусматривает включение в налоговую базу всех денежных поступлений на счет компании и в кассу плательщика.

Выручкой также считают авансы, задатки и иные формы предварительной оплаты вне зависимости от даты отгрузки товаров, выполнения работ или предоставления услуг. Такие положения предусмотрены определенными статьями республиканского налогового кодекса. Таким образом, на УСН объектом налогообложения является валовая выручка предприятия от выполнения работ, услуг, отчуждения имущественных прав и продажи товаров.

Преимущества и недостатки УСН

УСН представляет собой специальный налоговый режим, который возможен только для предприятий, подпадающих под конкретные критерии. Эта система имеет ряд достоинств и недостатков:

Таким образом, УСН можно использовать для небольших и средних компаний, не превышающих установленные законодательством пороги оборотов. Но при этом не будет налоговых льгот и довольно много ограничений по виду деятельности и для компаний с высокой маржинальностью и повышенными затратами на бизнес.

Ведение бухгалтерии при УСН

При УСН доходы расходы вносятся в специальную книгу учета. Она является альтернативой ведения бухгалтерского учета для предприятий со следующими особенностями:

• со средним количеством работников не более 15 человек с начала года по отчетный период;
• с размером валовой выручки не более 900 000 BYN нарастающим итогом с начала года.

Книга учета УСН не заменяет бухгалтерский учет в следующих случаях:

• численность сотрудников за предшествующий год превысила 15 человек, а валовая выручка более 900 000 белорусских рублей;
• у компаний, у которых средняя численность сотрудников с начала года и по отчетный период больше 15 человек или валовая выручка превысила отметку в 900 000 рублей нарастающим итогом.

Компании на «упрощенке» могут использовать книгу учета доходов УСН для бухгалтерского учета только первые и вторые части первого раздела по учету валовой выручки и четвертый раздел по учету количества работников. Форма книги учета УСН утверждается постановлениями специальных правительственных органов Республики Беларусь. Также можно вести учет доходов УСН и расходов в онлайн-режиме при помощи соответствующего сервиса на сайте Министерства по налогам и сборам.

Какие документы нужно подавать?

Налоговое законодательство Республики Беларусь не предусмотрело определенный список документов для налоговых проверок. Но, согласно правилам проведения налоговых проверок, предоставлять нужно следующие документы:

• Первичные: договора, ТН, ТТН, акты выполненных работ.
• Правоустанавливающие документы: свидетельство о регистрации компании, устав и его дополнения, заключение аудиторов за проверяемые периоды, налоговые декларации, список партнеров и других взаимосвязанных лиц.

Компаниям-плательщикам УСН, которые ведут бухгалтерский учет в книге, регистры бухучета необходимо заменить на книгу учета по «упрощенке». В этой книге необходимо заполнять все имеющиеся разделы.

Особенности сдачи декларации по УСН

Налоговая декларация по УСН подается в соответствующий государственный орган по месту регистрации. ИП могут подавать декларации без привязки к месту постановки на учет. Эти документы предоставляются каждый квартал, поскольку отчетным периодом признают отчетный квартал.

Декларации подают не позже 20-го числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Налог уплачивают не позднее 22-го числа, который следует за отчетным кварталом. Декларации сдают в налоговые органы, если есть объекты налогообложения. Если в течение года нет доходов, то не подают пустые декларации.

Предусмотрено два способа подачи декларации:

• в электронной форме;
• на бумажном носителе.

В первом случае декларации предоставляют:

• иностранные предприятия, действующие через представительства;
• ИП, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость.

Но эта форма не применяется в отношении компаний, объявивших о банкротстве или находящихся в процессе ликвидации. В бумажной форме декларации подаются ИП на УНС без НДС со средней численностью сотрудников до 15 человек за отчетный период.

Декларацию можно подать лично, отправить через почтовую службу или воспользоваться личным кабинетом плательщика на сайте соответствующего Министерства. Декларация состоит из следующих элементов:

• титульный лист;
• первый раздел со сведениями о налоговой базе;
• второй раздел с информацией о налогах;
• третий раздел с иной нужной информацией;
• приложение, содержащее размер используемых льгот.

В декларации заполняются только те части, для которых у предпринимателя есть сведения.